Виктор Сахаров, «ЮТэйр»: «Карта налоговых рисков – это карта местности, на которой мы видим варианты путей»

Виктор Сахаров, первый заместитель главного бухгалтера по налогообложению и методологии учета, «ЮТэйр», и спикер Второй конференции «Управление налоговыми рисками», поделился с CFO Russia опытом составления карты налоговых рисков.

Какие основные факторы следует учитывать при составлении карты налоговых рисков?

Здесь нужно обозначить, что понимается под картой налоговых рисков. Как правило, под картой мы понимаем схематическое отражение местности либо процесса. С другой стороны, картой рисков часто называют матрицу налоговых рисков, в которой риски распределяются по критериям вероятности реализации и тяжести последствий.

С учетом этого при составлении карты рисков нужно, с одной стороны, понимать весь процесс, в рамках которого возникает риск, и то, где в этом процессе он может возникнуть. Например, при заключении сделки на покупку риск может возникать на этапе выбора контрагента или формирования цены сделки, на моменте документирования принятия товара или услуги или на других этапах. Понимая, где возникает риск и по какой причине, можно разрабатывать соответствующие контрольные процедуры. При этом количество контрольных процедур, их глубина, трудоемкость будет зависеть от оценки риска согласно матрице по критерию вероятность/тяжесть последствий. Эта же матрица поможет оценить и конкретный риск, выявленный на любом этапе, и принять решение по дальнейшим действиям. Можно как полностью снять риск, например, доплатив налог, так и провести процедуры по его снижению или принять риск, если он в итоге оценивается как низкий и некритичный.

Если говорить образно, то карта рисков – это карта местности, на которой мы видим варианты путей: один безопасный, но за него нужно заплатить пошлину, а другие – бесплатные, но на них водятся «чудовища». Где-то лисы, где-то волки, а где-то и дракон может прилететь и унести. И мы должны выбрать оптимальный путь и пройти по нему подготовленными. Может быть, ружье прихватить, а может просто заплатить и пройти спокойно и безопасно.

Какие есть преимущества и недостатки использования карты налоговых рисков для снижения налоговой нагрузки?

Снова нужно определиться с термином «снижение налоговой нагрузки». Мы рассматриваем это как уплату в бюджет всех налогов, которые мы должны уплатить по закону, и исключение необоснованных переплат «на всякий случай». Для этого, конечно, нужно четко понимать, что мы обязаны платить, а что не обязаны, и каков подход налоговых органов и судов в той или иной спорной ситуации.

Или под налоговой нагрузкой мы можем понимать штрафы и пени, которые заплатим при реализации рисков помимо налогов. И здесь снижение нагрузки – это исключение штрафов и пени.

Преимущество карты рисков при таком подходе – это максимальная предсказуемость. Мы не любим сюрпризы, даже если они приятные. Любая потенциальная сумма доначислений для нас должна быть предсказуема, заранее оценена, и у нас должен быть план на этот случай. И, конечно, ориентироваться с картой гораздо проще, чем без нее.

Недостатки, скорее, в том, что любая формализованная система может не учитывать всех нюансов конкретных ситуаций. Поэтому при планировании сделок карта рисков не может полностью заменить экспертов. Карта рисков – это инструмент по более-менее стандартным ситуациям. С учетом этого карта не всегда может предотвратить столкновение с реальностью. Как говорится, «гладко было на бумаге, да забыли про овраги, а по ним ходить».

Поэтому карта должна постоянно актуализироваться и дорабатываться с учетом конкретной обстановки и выявленных рисков.

Какие методы и инструменты используют для снижения налоговой нагрузки с помощью карты налоговых рисков?

Как говорилось выше, карта – это инструмент, который позволяет определить области рисков и оценить их. Основной метод – это разработка контрольных процедур, которые призваны предотвратить риск до его реализации. Например, понимая, что один из рисков – это неблагонадежный контрагент, расходы по которому могут быть исключены налоговым органом, компании разрабатывают процедуру отбора контрагентов. Для контроля за ценами разрабатываются тендерные процедуры, привлекаются оценщики. По отдельным видам сделок, которые влекут повышенные риски, проводятся дополнительные процедуры, привлекаются эксперты. Например, сделки с иностранными контрагентами, реструктуризации кредитов, внутригрупповые займы и т.д.

Это позволяет на предварительном этапе, ориентируясь на карты, выявлять уже реальные риски и принимать меры. Например, поменять структуру сделки, заменить контрагента, провести дополнительную оценку или экспертизу, подобрать оправдательные документы или просто заплатить налог вовремя, не дожидаясь претензий налоговых органов.

Задать свои вопросы Виктору и узнать больше об опыте «ЮТэйр» вы сможете на Второй конференции «Управление налоговыми рисками», которая состоится 19 февраля 2025 года в Москве.

Мария Кириченко

Комментарии