Ольга Матрон, «Сибантрацит Логистика»: «В определенных случаях НК РФ вместо НДС 0% теперь следует применять НДС 20%»

Ольга Матрон, директор юридического департамента, «Сибантрацит Логистика», и спикер Конференции «Управление налоговыми рисками», рассказала CFO Russia о поправках в главу 21 НК РФ в части применения и порядка подтверждения ставки НДС 0% по услугам международной транспортировки груза.

Какие поправки были внесены в главу 21 НК РФ в части применения и порядка подтверждения ставки НДС 0% по услугам международной транспортировки груза?

С 1 июля 2024 года изменился порядок применения ставки НДС 0% при оказании услуг международной перевозки груза, а также при оказании транспортно-экспедиционных услуг непосредственно на «российском» участке перевозки. Так, в определенных случаях НК РФ вместо НДС 0% теперь следует применять НДС 20%, даже если груз является экспортным.

Но есть исключения при организации перевозки железнодорожным транспортом, для которых новые правила не применяются. И для таких услуг остается ставка НДС 0%, даже если они оказаны в отношении перевозки между двумя пунктами в РФ (например, склад и морской порт).

Также следует отметить, что начиная с 1 апреля 2025 года для подтверждения НДС 0% при организации перевозки на железнодорожном транспорте нужно будет представлять не транспортные/ товаросопроводительные документы (или их копии), а реестры в электронной форме со сведениями из таких (и некоторых иных) документов.

Возможность подтверждения ставки НДС 0% с помощью реестров предусмотрена и сегодня (п. 15 ст. 165 НК РФ), однако такой вариант является опциональным (не обязательным): налогоплательщик не обязан формировать реестры, а может представить копии документов.

Начиная со 2 квартала 2025 года вариант «подать копии документов» не предусмотрен для лиц, организующих перевозку на железнодорожном транспорте. То есть одновременно с налоговой декларацией, в которой отражена выручка от услуг, облагаемых по ставке 0%, необходимо будет представить именно реестры, а не документы.

Важно отметить, что обязанность по сбору и хранению документов, на основании которых формируются указанные реестры, не отменена. Исходя из норм п. 15 ст. 165 НК РФ налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика документы, сведения из которых включены в реестры.

Помимо вышесказанного, важно также отметить, что для некоторых видов услуг упрощается порядок подтверждения НДС 0%. На транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документах, на основании которых товар был ввезен в РФ или вывезен из России, не требуется наличие отметок российских таможенных органов.

Как работают на практике новые условия применения нулевого НДС при международной перевозке?

На практике следует понимать, что правки, внесенные в пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ, фактически отменяют ставку НДС 0% в отношении услуг по перевозке и транспортно-экспедиторских услуг, оказываемых в отношении товаров, являющихся предметом международной перевозки, если одновременно выполняются следующие условия.

Во-первых, налогоплательщик осуществляет перевозку только между пунктами, находящимися на территории РФ.

Во-вторых, налогоплательщик не указан в транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документах, подтверждающих вывоз (вывоз) товаров из (в) РФ в качестве одного из перевозчиков.

Таким образом, все экспедиторские компании, которые оказывают услуги для экспортного груза на «российском» участке, подпадают под НДС 20%, за исключением случаев, где они сам не выступают в качестве перевозчика.

Как сохранить право нулевой ставки НДС?

НДС 0% сохранилось для железнодорожных перевозок, где подлежит заключению договор транспортной экспедиции.

НДС 0% возможен также в случае, если компания не подпадает под критерии, определенные в пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ.

Задать свои вопросы Ольге и узнать больше об опыте компании «Сибантрацит Логистика» вы сможете на Конференции «Управление налоговыми рисками», которая пройдет 18 сентября 2024 года в Москве.

Юлия Сильченко

Комментарии