Отчет о Двадцать второй конференции «Корпоративное налоговое планирование» (День 2)

Первую секцию второго дня «Налоговое структурирование сделок с иностранным элементом: что нового?» открыло выступление Натальи Маниной, начальника налогового управления, Силовые машины. Она поделилась полезными нюансами налогового законодательства Ирана, Узбекистана, Вьетнама, Болгарии. Спикер рассмотрела налогообложение иностранных юридических лиц в Иране, формы постоянного представительства и особенности SSO (организация социального страхования в Иране – прим. ред.). Также Наталья рассказала о реформе НДС и особенностях ЭСФ в Узбекистане, поделилась советами выбора метода налогообложения во Вьетнаме и применения СИДН с Болгарией. В заключение спикер рассмотрела возможности зачета иностранного налога в РФ. Позиция Минфина России здесь такая: российские организации вправе произвести зачет иностранного налога за налоговый период, в котором были учтены доходы в целях налогообложения прибыли в РФ. Спикер проанализировала письмо Минфина России от 10 октября 2022 года № 03-03-06/1/97497 и поделилась выводами.

Возможны две стратегии:

Налоговые аспекты импортно-экспортной деятельности с Грузией рассмотрела Екатерина Шкваренко, налоговый менеджер, ИДС Боржоми. Эксперт рассказала про налоги при импортных и экспортных операциях, а также представила особенности оплат и их влияние на налоговую базу. Кроме того, Екатерина поделилась советами устранения двойного налогообложения:

Оксана Адян, заместитель глобального финансового директора по вопросам корпоративного структурирования и налогов, Руст, и Федор Истомин, заместитель директора финансового департамента, SFI Investment Holding, рассказали про особенности планирования сделок M&A с международным элементом в современных реалиях. Спикеры объяснили целесообразность применения механизма debt push-down (способ финансирования сделки, при котором кредит, привлеченный с целью приобретения актива, переносится на сам актив и обслуживается за счет его операционных доходов) и рассмотрели донат как условие получения разрешения комиссии на покупку акций или долей у иностранной компании.

Также Оксана и Федор сравнили механизмы структурирования цены в сделках по приобретению бизнеса Completion Accounts и Locked Box. «Механизм Completion Accounts предполагает, что стороны договариваются о предварительной цене покупки, согласовывая оценку стоимости собственного капитала целевой компании на дату закрытия. При использовании механизма Locked Box обе стороны договариваются о цене приобретения актива, используя последнюю доступную проаудированную финансовую отчетность целевой компании, и корректировка после завершения не производится».  

Эксперты второй секции обсудили управление и нивелирование налоговых рисков трансграничной деятельности в 2023 году.

Анастасия Смотрицкая, заместитель начальника управления трансфертного ценообразования, ФНС России, рассмотрела актуальные вопросы международного налогообложения 2023. Прежде всего эксперт рассказала про соглашения об избежании двойного налогообложения и отметила актуальные вопросы применения положений. Затем Анастасия рассмотрела проблемы и решения международного обмена информацией и акцентировала внимание на новых аспектах в законодательстве и подходах ФНС к администрированию налогообложения контролируемых иностранных компаний (КИК). Вот условия применения пониженных ставок по налогу у источника, о которых рассказала Анастасия:

Ксения Кашина, независимый эксперт, выступила с кейсом «Вопросы создания постоянных представительств в иностранных юрисдикциях (примеры стран АТР, Европы и Ближнего Востока): основные фискальные риски и последствия». Спикер подробно рассмотрела корпоративные и личные фискальные последствия при ведении деятельности сотрудников компании в других странах. Также она поделилась опытом минимизации рисков образования постоянных представительств в других странах. Делимся с вами несколькими рекомендациями консультантов для минимизации рисков создания присутствия в других странах, которые привела в своем докладе Ксения:

Наталья Кузовая, начальник отдела налогового планирования, Интеррос, рассказала про правовые и налоговые вопросы редомициляции бизнеса в РФ в условиях санкций. В первую очередь эксперт рассмотрела особенности редомициляции иностранных компаний с филиалами на территории Российской Федерации. Затем Наталья поделилась перспективами и возможностями выполнения требований для применения налоговых льгот компаниями, зарегистрированными в САР. «Иностранные компании могут поменять свою юрисдикцию на Российскую Федерацию, но при этом сохранить ряд преимуществ. В частности, они являются валютными нерезидентами, сроки владения активами (необходимые для применения льгот) не прерываются», – подчеркнула спикер. 

В рамках третьей секции прошел КРУГЛЫЙ СТОЛ «Инвестиционный налоговый вычет — практический опыт использования». Среди спикеров: Максим Гусев, директор проектов по налоговым спорам, Ростелеком (модератор); Василий Храмов, заместитель директора по налогам, риск-менеджменту и страхованию, АИМ Менеджмент; Алексей Кафтанников, директор по налоговому планированию, ТМК; Оксана Крылова, менеджер по управлению налоговыми резервами, ТМК. Они обсудили следующие темы: