Сергей Лытов: Меры, позволяющие не допустить ошибок при составлении отчетности по МСФО

Сергей Лытов, менеджер департамента Аудита (Банки, недвижимость, страхование) компании «Мазар» и спикер шестой ежегодной конференции «МСФО: практика применения», рассказал CFO-Russia о типичных ошибках компаний при составлении отчетности по МСФО.

Какие ошибки чаще всего допускают компании при составлении отчетности по МСФО?

Говоря об отчетности компании, в первую очередь стоит понимать, что встречающиеся искажения могут иметь две основные природы:

1. искажения, возникшие в результате ошибки;
2. искажения, возникшие в результате недобросовестных действий (мошенничества) руководства отчитывающейся компании.

Под ошибкой понимается непреднамеренные погрешности, допущенные в финансовой отчетности вследствие неверной интерпретации фактов, математических просчетов, неверного применения норм учетной политики. Они могут возникнуть, в принципе, в любой области, но обычно возникают там, где порядок учета достаточно сложный, либо недостаточно информации для формирования полноценных раскрытий в финансовой отчетности.

Недобросовестные действия представляют собой преднамеренное действие представителей компании, повлекшее неправильное представление финансовой отчетности. Преднамеренные искажения носят более серьезный характер и зачастую влияют на всю отчетность в целом. Области, наиболее подверженные преднамеренным искажениям связанны с вынесением профессионального суждения сотрудника компании, на основании которых производятся дальнейшие расчеты и раскрытия. К таким областям обычно относятся:

• формирование резервов по плохим долгам;
• выбор метода амортизации основных средств;
• определение справедливой стоимости активов;
• полнота раскрытия условных обязательств и резервов;
• расчет гудвилла при объединении бизнеса;
• отражение производных финансовых инструментов по справедливой стоимости.

Какие меры помогут избежать подобных искажений отчетности?

Меры, которые позволяют не допустить непреднамеренных, а также и преднамеренных ошибок вполне очевидны:

• наличие последующего контроля за исполнителем;
• привлечение экспертов (например, из других подразделений), в случае возникновение сложных вопросов, связанных с пониманием бизнеса;
• автоматизация подготовки финансовой отчетности по МСФО;
• постоянное обучение и повышение квалификации сотрудников;
• создание высокой корпоративной культуры в организации;
• наличие аудиторского комитета, как связующего звена между внутренними и внешними аудиторами и собственниками компании.

Что делать, если ошибка уже допущена? Как можно нивелировать ее последствия?

В случае, если ошибка уже допущена необходимо, во-первых, понять, насколько существенна данная ошибка. Иными словами, приведет ли ее наличие в финансовой отчетности к тому, что квалифицированный пользователь примет на основе ошибочной отчетности неверные решения. Обычно, определение порога существенности сводится к выбору некоторой величины (1–5% от валюты баланса или от чистых активов, либо от выручки, либо комбинация показателей). Проведя сравнение оцененной величины ошибки с рассчитанной существенностью, составитель приходит к выводу, стоит ли проводить исправления и делать пересчет отчетности за предыдущие периоды или же возможно провести исправление ошибки в текущем периоде, дав подробное объяснение причине ее возникновения (для несущественных ошибок).

Задать собственные вопросы Сергею и узнать больше о компании «Мазар» вы сможете на шестой ежегодной конференции «МСФО: практика применения», которая пройдет 26 августа в Москве.

Ирина Экзархо

Комментарии