Ольга Матрон, «Карбо-Логистика»: Применение ставки НДС при оказании транспортно-экспедиционных услуг в отношении импортируемых товаров

Достаточно часто возникает вопрос по применению ставки НДС при оказании транспортно-экспедиционных услуг по организации железнодорожной перевозки и предоставлению подвижного состава по маршруту: (морской терминал) припортовая железнодорожная станция – место назначения железнодорожная станция РФ (импортируемый груз).

Ставка НДС

Транспортно-экспедиционные услуги по организации перевозки товаров железнодорожным транспортом от места их прибытия на территорию Российской Федерации (от портов или пограничных станций, расположенных на территории Российской Федерации), в рассматриваемом случае  припортовая железнодорожная станция, до станции назначения, в рассматриваемом случае железнодорожная станция на территории РФ, облагаются по ставке НДС 0% и не затрагиваются изменениями в налоговом законодательстве, вступившими в силу с 01.07.2024 года, в соответствии с:

1. Абзацем 10 подпункта 2.1 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации – в отношении услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава и (или) контейнеров, а также транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых при организации и осуществлении перевозок железнодорожным транспортом от места прибытия товаров на территорию Российской Федерации (от порта или пограничных станций, расположенных на территории Российской Федерации) до станции назначения товаров, расположенной на территории Российской Федерации, применяется ставка НДС в размере 0 %;

2. Письмом Минфина России от 22.10.2024 года №03-07-08/102369: с 1 июля 2024 года порядок применения НДС в отношении транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых при организации перевозки импортируемых грузов железнодорожным транспортом из российских портов в пункты назначения на территории Российской Федерации, не изменился, и такие услуги подлежат налогообложению НДС по ставке в размере 0% при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных пунктом 3.1 статьи 165 Кодекса.

Для подтверждения ставки НДС 0% экспедитором в налоговый орган предоставляются, во-первых, реестр в электронной форме, содержащий сведения из транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, на основании которых товары прибыли в порт, а также сведения из перевозочного документа, на основании которого товары были перевезены от порта до станции назначения. А во-вторых, реестр в электронной форме, содержащий сведения из перевозочного документа, на основании которого товары прибыли на пограничную станцию и были перевезены до станции назначения, и также сведения о регистрационном номере транзитной декларации либо декларации на товары.

Ольга Матрон, директор юридического департамента, «Карбо-Логистика»

Задать вопросы Ольге вы сможете на Двадцать шестой конференции «Корпоративное налоговое планирование», которая пройдет 22-23 апреля 2025 года.

Комментарии