Отчет о Третьей конференции «Корпоративное налоговое планирование» (день 1)

27-28 февраля прошла Третья конференция «Корпоративное налоговое планирование», организованная интернет-порталом CFO-Russia и Клубом финансовых директоров. С докладами выступили не только налоговые менеджеры крупных компаний, но и представители Министерства Финансов РФ. Предлагаем вашему вниманию отчет о первом дне мероприятия.

Чтобы приобрести материалы конференции, звоните по телефону +7 (495) 971-92-18 или пишите по электронной почте events@cfo-russia.ru

День 1

Первый день конференции традиционно открылся темой «Важные нововведения для бизнеса», которую представил заместитель директора департамента налоговой и таможенной политики Министерства Финансов РФ Сергей Разгулин.

Он рассказал об изменениях, которые предполагаются в налоговой сфере в среднесрочной перспективе и сообщил, что в настоящее время Минфин РФ осуществляет подготовку пакета налоговых предложений, а также ознакомил аудиторию с некоторыми из них.

В своем докладе Сергей Разгулин рассказал как об изменениях в налоговом администрировании, так и об изменениях, касающихся отдельных налогов.

«В части налогового администрирования наверняка все слышали мало приятных известий. Не так давно Государственной Думой был принят в первом чтении ФЗ 19.6666-6. Это одно из направлений налоговой политики, которое связано с введением мер противодействия уклонению от налогообложения. Законопроект вносит ряд изменений в отдельные законодательные акты, в частности, в закон о государственной регистрации юридических лиц».

Что касается Налогового Кодекса, Сергей Разгулин указал на возможные изменения, которые позволят налоговым органам привлекать к субсидиарной ответственности лиц, действия которых повлекли возникновение убытков Российской Федерации в виде неуплаты обязательных платежей в бюджетную систему. «Привлечение таких лиц будут происходить в судебном порядке», – сообщил Сергей Разгулин.

Вторым предполагаемым изменением в Налоговом Кодексе он назвал включение права налогового органа определять налоговый результат сделок без учета лиц-посредников, которые не исполняют в рамках проверяемой сделки никаких функций, поскольку не имеют необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности (персонала, оборудования, помещений и т.д.).

«Такие поправки позволяют законодательно закрепить судебную доктрину, которая направлена на воспрепятствование получению необоснованной налоговой выгоды. Налоговый орган должен будет использовать весь комплекс доказательств, указывающих на получение необоснованной налоговой выгоды», – считает Сергей Разгулин.

Он отметил, что сложно сказать, какие из этих предложений сохранятся в законопроекте при принятии его в Государственной Думе.

Следующим направлением в части налогового администрирования стало противодействие уклонению от налогообложения с использованием оффшорных юрисдикций. Это направление сможет стать одним из ключевых в среднесрочной перспективе.

Что касается изменений в части отдельных налогов, то наиболее значимыми изменениями в прошлом году стали изменения в амортизационной политике и изменения в объекте налогообложения по налогу на имущество организаций.

В заключение Сергей Разгулин отметил, что изменения в Налоговом кодексе связаны не только со стимулированием налогоплательщика, но и с обеспечением наполнения бюджета в рамках подготовки федерального бюджета, поэтому возможны и иные изменения, увеличивающие налоговую нагрузку.

Елена Вихляева, специалист отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России, продолжила тему нововведений и рассказала о порядке применения НДС в 2013 году.

«По сравнению с предыдущими двумя годами, 2013 год ничего особенного не принесет. Радикальных нововведений не планируется, исключение составляют лишь налогоплательщики, которые осуществляют услуги на финансовом рынке», – сообщила Елена Вихляева.

Она пояснила, что с 1 января 2013 года от НДС освобождаются услуги на рынке ценных бумаг, на товарном и на валютном рынках. «Это очень узкий круг налогоплательщиков. Услуги брокеров, дилеров, регистраторов, депозитариев и услуги управляющих компаний (ценных бумаг и негосударственных пенсионных фондов) освобождаются от НДС, если такой вид деятельности лицензируется, – сообщила Елена. – В настоящее время решается вопрос о согласовании данного перечня между Министерством финансов России и ФСФР».

Еще один важный вопрос, над которым сейчас работают, – это определение базы для исчисления НДС при изменении стоимости реализованных товаров и услуг (бонусы, премии и т.д.). В настоящее время этот вопрос решается в рамках проекта внесения изменений в 154 статью НК о порядке изменения налоговой базы. Елена Вихляева разъяснила, что продавец, который предоставляет покупателю премии и бонусы, может уменьшить налоговую базу по НДС, если эти бонусы и премии действительно связаны с тем, что продавец поощряет покупателя. «Этот законопроект есть в свободном доступе, там подробно написано, на что направлена данная норма и на какие ситуации она будет распространяться», – сообщила Елена.

В продолжение своего выступления Елена Вихляева подробно остановилась на вопросах применения НДС, которые волнуют налогоплательщиков в настоящее время: как распределить налоговую базу по НДС при возникновении тех или иных ситуаций? возникает ли объект налогообложения при компенсационных выплатах? Включаются ли в налоговую базу по НДС выплаты в рамках договора коммерческого кредитования и т.д.

Николай Баранов, партнер юридической компании Noerr, выступил с докладом «Налоговые нововведения и судебные споры (международные налогообложения)».

Николай рассмотрел правоприменительную практику использования различных юрисдикций для построения международных структур, концепцию «бенефициарного владельца» дохода, налоговые риски при построении холдинговых структур.

Николай также рассказал об основных тенденциях в области налоговых споров. «За последние 5 лет увеличилось количество споров с налоговыми органами по вопросам применения соглашений об избежании двойного налогообложения и вычета расходов, относящихся к выплатам в адрес иностранных компаний. А качество доказательной базы значительно повысилось. В частности, налоговые органы применяют различные концепции и подходы (необоснованная налоговая выгода, мнимость/притворность сделок); используют дополнительные источники информации (финансовая отчетность, заключения консультантов и оценщиков), а также размещают информационные запросы в адрес иностранных государств, Интерпол и т.д. и активно применяют положения, содержащиеся в документах ОЭСР».

Особое внимание Николай Баранов уделил изменениям в налоговом законодательстве Швейцарии, которые вступают в силу с 2013 года, а также рассмотрел кейсы, касающиеся процентов выплаты и применения правил тонкой капитализации, структурирования лицензионных платежей и создания торговых структур.

Лев Зинченко, директор департамента налогового планирования и контроля компании «Росводоканал», рассказал о том, как повысить эффективность судебных споров с налоговыми органами. Он подробно рассмотрел различные виды налоговых споров, которые наиболее часто вызывают проблемы налогоплательщиков. Среди них он назвал обжалование ненормативных правовых налоговых органов по результатам контрольных мероприятий (решения о привлечении к налоговой ответственности, решения о приостановлении операций по счетам или взыскании за счет имущества). «Все это можно и нужно обжаловать как в вышестоящих органах, так и в ВАС», – резюмирует Лев Зинченко.

Другая группа споров – обжалование бездействия налоговых органов: несвоевременный возврат налогов по уточненным налоговым декларациям, затягивании сроков на проведение камеральных проверок издания распорядительного акта, невыполнения необходимых действий при регистрации и перерегистрации налогоплательщиков и т.д.

Третья группа налоговых споров, которую рассмотрел Лев Зинченко, – обжалование решений об отказе в возмещении НДС, решений о взыскании недоимки (пени) за счет денежных средств (имущества) налогоплательщика (налоговых агентов), справок о наличии недоимки по налогам (пени, штрафам, требований о предоставлении документов (информации) и т.д.

Также Лев Зинченко обратил внимание на признание в суде утраченным права ИФНС на возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания (подп. 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ).

Сергей Семенов, партнер юридической компании TaxHelp, выступил с докладом «Внутрихолдинговые сделки. Актуальная арбитражная налоговая практика».

В настоящее время стороны налоговых органов пристальное внимание уделяют следующим сделкам при выездных налоговых проверках:

• оказание услуг (консультационных, юридических, предоставления персонала и т.п.) нерезидентом для аффилированного с ним резидента;

• предоставление займов и сделки с прочими долговыми инструментами между взаимозависимыми лицами особый контроль при выездных налоговых проверках.

«Поэтому такие сделки должны быть продуманы не только с точки зрения финансирования, структурирования займа, но и с точки зрения налоговых рисков. Сегодняшняя практика показывает, что налогоплательщики снизили планку по анализу и оформлению операций подобного вида», – считает Сергей Семенов.

Он подробно рассказал о правовых позициях ВАС РФ относительно таких сделок и привел несколько примеров из практики.

Виктория Пойс, директор налогового департамента компании FESCO, выступила с докладом «Реорганизация корпоративной налоговой службы компании».

«Для налоговой службы компании очень важно грамотное налоговое администрирование, далеко выходящее за рамки обычного налогового контроля, методологическая поддержка и сопровождение бизнес-процессов, а также защита интересов компании по налоговым спорам в ходе возражений на акты проверок, в судах и т.д.», – делится опытом Виктория Пойс.

В связи с введением в действие законодательства о трансфертном ценообразовании многим компаниям может понадобиться создание дополнительной налоговой функции, что поможет снизить появление налоговых рисков.

Виктория Пойс также обозначила основные проблемы, с которыми компании могут сталкиваться в ходе реорганизации налоговой службы, среди которых назвала:

• недостаточный внутренний ресурс компании;
• низкий уровень вовлеченности органов управления компанией, структурных подразделений и отдельных сотрудников;
• налоговые службы компании не вовлечены (или слабо вовлечены) в процесс принятия управленческих решений;
• конфликт интересов отдельных сотрудников, служб, подразделений, компаний;
• отсутствие автоматизации процессов в компании

Для реорганизация налоговой службы в соответствие с заданными целями необходимо: выявить проблемные, узкие места; проанализировать бизнес-процессы разработать и описать локальные акты (участники бизнес-процессов трансфертного ценообразования, последовательность и сроки выполнения), а также внести изменения в существующие локальные нормативные акты компании

По мнению Виктории, вышеуказанные меры в компании помогают не только снизить издержки за счет централизации бизнес-процессов и повысить эффективность принятия управленческих решений, но и снизить и проконтролировать налоговые риски, а также выполнить необходимые требования налогового законодательства РФ в части подготовки документации для целей трансфертного ценообразования.

Степан Любавский, руководитель налогового отдела компании "Евросеть", выступил с докладом «Построение эффективной налоговой функции».

В своем выступлении он поделился опытом компании Евросеть и рассказал об основных направлениях работы 2009-2012 гг.

1. Разработка единых методологий – анализ и консолидация методологий юридических лиц с учетом специфики ведения бизнеса; учет опыта и специфических требований нового акционера.
2. Расширение использования SAP в налоговом учете – интеграция налогового учета в единое информационное пространство 
3. Унификация инструментов налогового учета – анализ данных SAP и применение аналитических методов.

«Для нас очень важно создание единого информационного пространства, которое бы позволило делиться информацией о текущем состоянии дел, корректировать направления работы отдельных сотрудников, повысить прозрачность деятельности для коллег, – рассказывает С. Любавский. – Основные изменения затронули сферы налогового планирования (анализ отечественной и иностранной налоговой практики, разработка механизмов налогового планирования), налоговой отчетности (сбор бюджетных данных для планирования на год всех налогов, уделяя особенное внимание таким налогам, как НДС и налог на прибыль). В компании улучшилось качество разрешения налоговых споров и мониторинг налоговых рисков».

В заключение первого дня состоялась панельная дискуссия, посвященная вопросам повышения эффективности налоговой службы. В ней приняли участие Дмитрий Комиссаров, заместитель главного бухгалтера «ТрансКонтейнер»; Дмитрий Турлаев, директор по учетам и налогам «Данон-Юнимилк»; Виктория Пойс, директор налогового департамента FESCO; Илья Елисаветский, заместитель начальника юридического отдела по налоговым вопросам, «Управление транспортными активами»; Николай Макеев, директор управления налогообложения «Дикси».

Чтобы приобрести материалы конференции, звоните по телефону +7 (495) 971-92-18 или пишите по электронной почте events@cfo-russia.ru

Отчет о втором дне Третьей конференции «Корпоративное налоговое планирование»

Фотоотчет о Третьей конференции «Корпоративное налоговое планирование»

Текст: Елена Полетаева

Фото: Тэодолус Сунарджая